La inspeccion fiscal de la holding: areas de riesgo y estrategia de defensa
Las holdings familiares y los grupos empresariales son objetivos prioritarios para el Plan Anual de Control Tributario de la AEAT, que dedica crecientes recursos a la comprobacion de las estructuras de tenencia de participaciones, los precios de transferencia intragrupo, la correcta aplicacion de la exencion del articulo 21 LIS y el cumplimiento de los requisitos del regimen FEAC. El perfil de riesgo de una holding ante la AEAT depende de varios factores: el tamano del grupo (las holdings con un importe neto de cifra de negocios superior a seis millones de euros o con un total de activos superior a cuatro millones son mas propensas a ser inspeccionadas), la complejidad de la estructura (holdings con muchas filiales, con filiales extranjeras en jurisdicciones de baja tributacion, con operaciones FEAC recientes o con litigios previos con la AEAT tienen mayor probabilidad de ser inspeccionadas), y la existencia de anomalias o discrepancias en las declaraciones tributarias que los sistemas informaticos de la AEAT detectan mediante el cruce de datos.
Las areas de mayor riesgo de inspeccion en una holding familiar tipica son: la correcta aplicacion de la exencion del articulo 21 LIS (la AEAT puede cuestionar si la participacion en la filial supera realmente el 5%, si se ha mantenido el periodo de tenencia de un ano, si la filial no es una entidad patrimonial, y si la filial extranjera ha tributado al tipo minimo del 10%); la correcta valoracion de las operaciones vinculadas entre la holding y las filiales (servicios de gestion, prestamos intragrupo, cesiones de uso de inmuebles o marcas); la correcta aplicacion del regimen FEAC en la creacion de la holding (la AEAT puede cuestionar si concurre motivo economico valido); y la correcta determinacion del test de actividad para la exencion de empresa familiar en el IP y en el ISD.
El procedimiento de inspeccion en la holding: derechos y obligaciones
El procedimiento de inspeccion tributaria de la AEAT se inicia con una comunicacion de inicio de actuaciones que determina el alcance de la inspeccion (general o parcial), los ejercicios inspeccionados y los impuestos a comprobar. Desde ese momento, el contribuyente (la holding) tiene la obligacion de colaborar con los inspectores aportando la documentacion requerida, pero tambien tiene derechos importantes: a ser informado sobre el estado del procedimiento, a que las actuaciones se realicen en el horario normal de funcionamiento de la empresa, a que el plazo de las actuaciones no exceda de dieciocho meses (prorrogable a veintisiete meses en determinados supuestos), a presentar alegaciones en cada fase del procedimiento, y a la representacion por un asesor fiscal durante todas las actuaciones. La estrategia de defensa ante una inspeccion de la holding comienza mucho antes de que llegue la comunicacion de inicio: la holding que tiene su documentacion fiscal ordenada y actualizada (expedientes de precios de transferencia, informes de motivo economico valido, informes de valoracion de las participaciones, analisis del test de actividad actualizados) esta en una posicion de defensa mucho mas solida que la que tiene que reconstruir la documentacion durante la inspeccion.
El tax health check preventivo de la holding: anticiparse a la inspeccion
La mejor estrategia ante una eventual inspeccion de la holding es la prevencion: realizar periodicamente (al menos cada dos o tres anos) un tax health check de la holding que identifique las posiciones fiscales de mayor riesgo, cuantifique la contingencia potencial de cada una y recomiende las medidas correctoras o de acreditacion documental necesarias para minimizar el impacto de una eventual inspeccion. El tax health check de una holding tipicamente revisa: la correcta aplicacion de la exencion del articulo 21 LIS en todos los dividendos y plusvalias del periodo, la vigencia y actualizacion de los expedientes de precios de transferencia de las operaciones intragrupo, el cumplimiento de los requisitos del regimen FEAC en la ultima operacion de reestructuracion, la suficiencia de la documentacion del motivo economico valido, el cumplimiento actualizado del test de actividad para la exencion de empresa familiar, y la inexistencia de BINs en riesgo por posibles cambios en la estructura del grupo. Para el tax health check preventivo de la holding y la estrategia de defensa ante inspecciones de la AEAT, LRB Tax y Legal elabora el diagnostico completo de la situacion fiscal del grupo. Cuando la inspeccion ya ha comenzado, ValiTax elabora los informes periciales tributarios que la holding necesita para defender sus posiciones fiscales ante la AEAT y ante los tribunales. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.
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