La retribucion del administrador de la holding y la optimizacion del IRPF
La estructura holding permite al empresario elegir entre dos formas de retribuirse del grupo: la retribucion como administrador o directivo (rendimiento del trabajo en el IRPF, sujeto a retencion e integracion en la base general con tipos de hasta el 47%) y el dividendo de la holding (rendimiento del capital mobiliario en el IRPF, integrado en la base del ahorro con tipos entre el 19% y el 28%). La planificacion de la mezcla entre retribucion y dividendo es uno de los ejercicios de planificacion fiscal anual mas valiosos que un asesor puede realizar para el empresario con holding. La retribucion como directivo es deducible en el IS de la sociedad pagadora (reduciendo la base imponible al 25%), lo que reduce el coste fiscal neto para el grupo. El dividendo no es deducible en la holding pero tributa al tipo del ahorro, mas bajo que el tipo marginal de la base general.
La retribucion del administrador de la holding es deducible en el IS si esta prevista en los estatutos con determinacion o determinabilidad de la cuantia, se acredita la prestacion efectiva de servicios, y el importe es razonable comparado con directivos de empresas similares. La holding puede ademas retribuir mediante retribuciones en especie fiscalmente eficientes: vehiculo de empresa, seguros de salud (exentos hasta 500 euros por beneficiario), tickets restaurante, cheques guarderia y planes de pensiones de empleo deducibles en la base general del IRPF. El equilibrio optimo depende del importe total de rentas del empresario, su situacion familiar y la comunidad autonoma de residencia.
La planificacion de la retribucion a lo largo del ciclo de vida del holding
La mezcla optima entre retribucion y dividendo cambia a lo largo del ciclo de vida del empresario y del holding. En los primeros anos del holding, cuando el empresario trabaja activamente en el grupo y necesita ingresos regulares para sus necesidades personales, la retribucion como directivo suele ser la via mas habitual: el empresario recibe un sueldo mensual, paga su IRPF en el tramo de la base general, y el gasto es deducible en el IS de la sociedad pagadora. En la fase de madurez, cuando el grupo genera beneficios superiores a los que el empresario necesita consumir, cobra importancia el dividendo: el exceso de beneficios se acumula en la holding y se distribuye parcialmente como dividendo cuando resulta fiscalmente eficiente. En la fase de jubilacion o retiro, cuando el empresario deja de ejercer funciones de gestion activa, el dividendo pasa a ser la fuente principal de ingresos del empresario, y la planificacion de su cuantia anual para no superar los umbrales de tipo mas alto de la base del ahorro se convierte en el ejercicio de optimizacion central.
La planificacion de la retribucion del empresario con holding tambien debe tener en cuenta las cotizaciones a la Seguridad Social: el administrador de la holding que ejerce funciones de gestion retribuidas debe estar de alta en el Regimen Especial de Trabajadores Autonomos (RETA) si tiene el control efectivo de la sociedad (participacion directa o indirecta superior al 25% del capital). Las cotizaciones del RETA son un coste adicional que el empresario debe incluir en el analisis coste-beneficio de la retribucion como administrador, especialmente desde la reforma del RETA en 2023 que establece las cotizaciones en funcion de los rendimientos netos de la actividad.
Para la planificacion integral de la retribucion del administrador de la holding y la optimizacion del IRPF y de las cotizaciones a la Seguridad Social, LRB Tax y Legal elabora el analisis personalizado de cada situacion. Para los informes periciales que defienden la deducibilidad de la retribucion del administrador en inspecciones del IS, ValiTax elabora informes periciales tributarios sobre retribucion de administradores y deducibilidad en el IS de la holding. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.
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