La holding y el IRPF del socio: como afecta la estructura a la tributacion personal
La interposicion de la holding entre el socio persona fisica y las sociedades operativas tiene un impacto directo sobre la tributacion del socio en el IRPF. El socio que tiene sus participaciones directamente en las operativas declara en su IRPF los dividendos percibidos de las operativas como rendimientos del capital mobiliario. Si en cambio tiene sus participaciones en la holding, los dividendos que suben de las operativas a la holding quedan en la holding (con la exencion del 95% del articulo 21 LIS, sin coste fiscal significativo), y el socio solo declara en su IRPF los dividendos que la holding le distribuye a el. Esta diferencia permite al socio controlar el momento y el importe de la tributacion personal: puede acumular dividendos en la holding durante los anos en que el tipo marginal de su IRPF es mas elevado (por tener otros ingresos altos) y distribuirlos cuando sus ingresos personales sean menores y el tipo marginal del IRPF sea inferior.
Ademas de la politica de dividendos, la holding permite optimizar la tributacion personal del socio a traves de la retribucion como directivo del grupo (que es deducible en el IS y tributa en el IRPF como rendimiento del trabajo, con reduccion por irregularidad si se pactan retribuciones plurianuales) y de la aportacion a planes de pension empresariales que la holding puede realizar a favor del socio-directivo, con los limites de deduccion vigentes en el IS y en el IRPF.
La base imponible general y del ahorro del IRPF: como afectan los ingresos de la holding
En el IRPF, las rentas se distribuyen entre la base imponible general (rendimientos del trabajo, actividades economicas, capital inmobiliario, y determinadas ganancias y perdidas patrimoniales que no proceden de la transmision de elementos) y la base imponible del ahorro (rendimientos del capital mobiliario como dividendos e intereses, y ganancias y perdidas patrimoniales procedentes de la transmision de elementos). Los dividendos que la holding distribuye al socio se integran en la base del ahorro y tributan a tipos reducidos (19%-28%). Las retribuciones por funciones de direccion se integran en la base general y tributan a tipos progresivos (hasta el 47%). La planificacion optima de la tributacion personal del socio de la holding combina estos dos tipos de renta para minimizar el tipo efectivo del IRPF sin comprometer los requisitos del regimen de empresa familiar. Para la planificacion integral de la tributacion personal del socio de la holding incluyendo IRPF, IP e ITSGF, LRB Tax y Legal elabora el plan fiscal personalizado para socios de holdings familiares. Para el informe pericial sobre la retribucion del directivo de la holding a valor de mercado, ValiTax elabora informes periciales de valoracion de retribucion de directivos en holdings. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.
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