La holding y la Ley Beckham: impatriados que montan estructura en Espana
El regimen especial de impatriados (popularmente conocido como Ley Beckham, regulado en el articulo 93 de la Ley del IRPF) permite a las personas fisicas que adquieren su residencia fiscal en Espana por traslado de su lugar de trabajo optar por tributar en el IRPF como no residentes, aplicando el tipo fijo del 24% sobre las rentas obtenidas en Espana hasta 600.000 euros (y el 47% por encima). Este regimen es especialmente atractivo para directivos y emprendedores internacionales que se trasladan a Espana para gestionar sus negocios: el tipo del 24% sobre salarios y rendimientos de actividades economicas en Espana puede suponer un ahorro fiscal significativo frente al tipo marginal del 47% del IRPF ordinario.
La combinacion del regimen Beckham con la holding presenta oportunidades pero tambien riesgos. El impatriado que aplica el regimen Beckham y tiene una holding en Espana debe analizar cuidadosamente que rentas tributan en el IRPF especial (las obtenidas en Espana) y cuales tributan fuera (las obtenidas en el extranjero, que en el regimen Beckham no estan sujetas al IRPF espanol). Los dividendos percibidos de la holding espanola son rentas obtenidas en Espana y tributan al 19%-28% (tipo del ahorro del IRPF ordinario, no al tipo fijo del 24% del regimen Beckham). Las rentas procedentes de las filiales extranjeras a traves de la holding espanola pueden tener un tratamiento mas complejo que requiere un analisis caso por caso.
La ampliacion del regimen Beckham de 2023: nuevos colectivos beneficiarios
La reforma fiscal de 2023 (Ley de Fomento del Ecosistema de las Startups) amplio el ambito subjetivo del regimen de impatriados para incluir a nuevos colectivos: emprendedores que vengan a Espana a iniciar una actividad emprendedora calificada como innovadora, profesionales altamente cualificados que presten servicios a empresas emergentes, y personas que realicen en Espana actividades de formacion, investigacion, desarrollo e innovacion. Esta ampliacion abre el regimen Beckham a fundadores de startups que trasladen su residencia a Espana para desarrollar su empresa, quienes pueden beneficiarse del tipo del 24% sobre sus rendimientos de actividades economicas en Espana durante el periodo de aplicacion del regimen (que puede durar hasta 10 anos contando las prorrogas para los conyuges e hijos). Para la planificacion del regimen Beckham combinado con la estructura holding, LRB Tax y Legal ofrece asesoramiento especializado en el regimen de impatriados y su interaccion con la holding familiar o empresarial. Para el informe pericial que determina la calificacion de las rentas del impatriado con holding ante la AEAT, ValiTax elabora informes periciales tributarios sobre fiscalidad de impatriados con holding en Espana. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.
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